По итогам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организации инспекция выявила недоимку. Компании было предложено уплатить начисленные пени и штраф.
Установлено необоснованное завышение расходов, уменьшающих доходы от реализации, а также внереализационных расходов.
Выявлено расхождение между данными бухгалтерской отчетности и первичной налоговой декларации с одной стороны, и показателями уточненной декларации по налогу на прибыль с другой стороны.
Налогоплательщику было предложено представить пояснения об увеличении расходов в уточненной декларации, повлекшем уменьшение налоговой базы, а также подтвердить заявленные затраты первичными документами.
Однако компания предоставила лишь часть запрашиваемых документов. В частности, отсутствовали регистры налогового учета прямых расходов с детализацией статей затрат и бухгалтерские справки, обосновывающие корректировки прямых, косвенных и внереализационных расходов.
Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в суд с иском о признании его недействительным.
Суды всех инстанций отказали истцу, обосновав свое решение следующими доводами:
- Отсутствие документального подтверждения изменений в декларации первичными бухгалтерскими документами и сторнировочными записями в регистрах налогового учета.
- Неполнота представленных оборотно-сальдовых ведомостей и анализа счета 20: отсутствие расшифровок по контрагентам, а также информации о корреспонденции проводок, начальном и конечном сальдо по каждому контрагенту в анализе отчета по проводкам.
- Невозможность принятия представленных документов в качестве обоснования заявленных расходов.
- Несоответствие сведений о косвенных расходах в уточненной декларации данным бухгалтерского учета общества.
- Недостаточность путевых листов: отсутствие сведений о маршрутах движения автомобиля, что не позволяет подтвердить его использование в производственной деятельности.
- Необоснованность прочих внереализационных расходов, заявленных обществом, ввиду отсутствия документального подтверждения.
